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靳東升:中國四十年稅制改革基本經驗的思考

作者:靳東升  時間:2018-10-29

  10月27-28日,由中國(海南)改革發展研究院、中國銀行、中國建設銀行、德國國際合作機構主辦的“改革開放的中國與世界——第84次中國改革國際論壇”在海口召開。中國國際稅收研究會副秘書長靳東升作了題為《中國四十年稅制改革基本經驗的思考》的演講,現摘錄觀點如下。

  各位嘉賓大家好,會議的《論文集》有我的一篇文章,我簡要把我的心得和體會與大家分享。1978年改革開放到現在40年了,我的看法是分成三個時期:第一,自1978年開始準備和啟動稅制改革,我國的稅制建設進入恢復時期和全面稅制改革的醞釀和起步時期。第二,20世紀80年代是我國稅制改革探索并全面展開的發展階段,經濟理論上關于有計劃的社會主義商品經濟的思想為轉軌初期的稅制改革端正了方向。例如,1992年我國確定了建立社會主義市場經濟的發展方向,緊接著稅制也進行了大規模的改革。最突出的表現,一個統一的內資企業的所得稅和外資企業的所得稅。這次大規模改革奠定了我們的稅制基礎,不過也存在很多不完善的問題,比如內外資企業的稅制不統一,農民的稅費負擔過重,還有增值稅復雜等等一系列的問題。第三,新世紀以來,我們對稅制的修訂和完善。這一時期稅制向著規范化、科學化的方向前進了一大步,經歷取消了農業稅、內外資企業所得稅的統一、增值稅的營改增和轉型。

  通過40年的發展,我們初步建立了一個符合市場經濟要求的現代稅收制度。從收入上面講,1978年的稅收是500多億,2017年是14.4萬億,在經濟發展的基礎上,我國稅收得到了很大的增長。

  總結這40年的基本經驗,有這么五條是可以考慮的:

  第一,始終堅持一個稅制改革的總目標。建立一個稅政統一、稅負公平、促進競爭、稅收法制、有利開放的稅收制度目標。第二,最高領導的頂層設計和社會各界的有力支持。第三,稅制改革始終與經濟體制改革休戚與共,緊密相連。第四,始終堅持稅制改革循序漸進,穩步實施,逐步完善的戰略思路。第五,始終堅持統一稅法和靈活的稅收政策相結合。

  通過新世紀的改革,我們依照市場經濟,現代的稅制基本建立,但還有五個方面我們要進一步考慮改善:第一,稅制改革中要進一步優化稅制結構,比如是對勞動征稅、資本征稅還是對財產征稅,個人應該有選擇。經濟領域、社會領域征稅也應該有選擇。第二,稅制改革中要更加注重整體推進、綜合改革。稅制改革涉及到國家和企業、國家和個人之間的關系,我們單一的稅種是解決不了整個社會體系的分配問題的,這是我們的一個經驗或者教訓。第三,稅制改革中要努力實現中國稅制的國際化。現在國際稅改如火如荼,對各個國家都有重大的影響,我國也是這樣,不能逆世界潮流而動。第四,稅制改革要充分運用現代科技手段。現代科技的發展既給稅收帶來很多的問題,但是也為稅收提供了很好的工具,提高納稅人忠誠度、提高征管效率。第五,進一步建設公平、簡化和高效的現代稅制。

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